海關(guān)對(duì)稅號(hào)(hs code)歸類提出質(zhì)疑案例分析
企業(yè)進(jìn)出口貨物時(shí)，經(jīng)常遇到海關(guān)對(duì)稅號(hào)（hs code）歸類提出質(zhì)疑的情況。進(jìn)口時(shí)，通常懷疑歸入稅率較低的稅號(hào)，出口時(shí)，通常懷疑歸入退稅率較高的稅號(hào)。此外，稅號(hào)不同還有可能影響監(jiān)管條件（如證件）的不同要求。
面對(duì)海關(guān)的歸類質(zhì)疑，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極妥善應(yīng)對(duì)，而一旦處理不當(dāng)，輕則補(bǔ)交稅款，重則罰款甚至追究刑事責(zé)任，將給企業(yè)利益造成重大損失。
當(dāng)遇到海關(guān)歸類質(zhì)疑時(shí)，企業(yè)應(yīng)該如何妥善應(yīng)對(duì)，維護(hù)自身合法權(quán)益？我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)看一下。
一、案例簡(jiǎn)介
2016年10月，h公司進(jìn)口一票貨值人民幣600余萬(wàn)元的夾具成套散件，申報(bào)稅號(hào)8479899990，關(guān)稅稅率為0，增值稅稅率為17%。
海關(guān)對(duì)該票貨物歸類提出質(zhì)疑，先后提出另外3個(gè)不同的稅號(hào)，每個(gè)稅號(hào)對(duì)應(yīng)的關(guān)稅稅率均為10%，h公司因此將增加稅款80余萬(wàn)元。
這一爭(zhēng)議對(duì)h公司影響巨大，如果無(wú)法妥善解決爭(zhēng)議，不只是本次進(jìn)口貨物增加稅款負(fù)擔(dān)，更加嚴(yán)重的后果是，今后進(jìn)口相同貨物時(shí)，都必須按照10%的關(guān)稅稅率交納稅款，每年額外增加的稅款負(fù)擔(dān)將達(dá)數(shù)百萬(wàn)元。
二、處理過(guò)程
海關(guān)提出質(zhì)疑后，h公司先是嘗試由本企業(yè)人員解釋說(shuō)明情況，但是，公司人員只是從專業(yè)技術(shù)角度羅列了貨物的具體情況，并不掌握海關(guān)的關(guān)注重點(diǎn)，雙方難以在同一“頻率”上對(duì)話，溝通效率低，反而加深了海關(guān)對(duì)企業(yè)的不信任。
h公司發(fā)現(xiàn)，在提供了技術(shù)材料并進(jìn)行解釋說(shuō)明后，不但沒(méi)有獲得海關(guān)的認(rèn)可，反而又被歸入另外的稅號(hào)，稅率仍為10%，企業(yè)面臨的危機(jī)絲毫沒(méi)能解除，甚至可能招致額外的處罰，終于認(rèn)識(shí)到了問(wèn)題的嚴(yán)重性。
為扭轉(zhuǎn)不利局面，h公司向?qū)I(yè)海關(guān)團(tuán)隊(duì)尋求支持，借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助解決問(wèn)題。我們發(fā)揮專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合對(duì)海關(guān)歸類要求的全面把握和準(zhǔn)確理解，通過(guò)與公司的深入交流，仔細(xì)審核單證資料，重新歸納整理事實(shí)證據(jù)和解釋說(shuō)明思路，幫助企草說(shuō)明文件并及時(shí)有效向海關(guān)反映意見(jiàn)，對(duì)海關(guān)提出的問(wèn)題和新的意見(jiàn)均作出積極響應(yīng)，始終做到合理表達(dá)訴求，積極有效溝通，有力維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。
處理過(guò)程中還出現(xiàn)了一個(gè)“小插曲”：企業(yè)在提交一份說(shuō)明后，海關(guān)沒(méi)有再堅(jiān)持原來(lái)的意見(jiàn)，但又提出應(yīng)當(dāng)歸入另外一個(gè)新的稅號(hào)，我們?cè)谌嬲莆障嚓P(guān)規(guī)定文件的基礎(chǔ)上敏銳地發(fā)現(xiàn)，海關(guān)這一意見(jiàn)依據(jù)的《歸類指導(dǎo)意見(jiàn)》已經(jīng)被廢止，于是將這一情況及時(shí)告知企業(yè)起業(yè)，避免了對(duì)這份決定做更多無(wú)謂的分析和解釋工作，充分體現(xiàn)出專業(yè)機(jī)構(gòu)所擁有的豐富經(jīng)驗(yàn)在“實(shí)戰(zhàn)”中的巨大價(jià)值。
經(jīng)過(guò)上述大量專業(yè)、細(xì)致的工作，專業(yè)海關(guān)團(tuán)隊(duì)幫助h公司高效地完成了事實(shí)證據(jù)的收集整理、說(shuō)明材料的修改完善和與海關(guān)的充分溝通等工作，歷經(jīng)半年時(shí)間，最終取得圓滿成果：海關(guān)接受h公司原申報(bào)稅號(hào)，此次進(jìn)口貨物節(jié)省稅款80余萬(wàn)元，今后每年節(jié)省稅款數(shù)百萬(wàn)元。
三、案例分析
稅號(hào)（hs code）歸類不同，最直接的影響是對(duì)應(yīng)的稅率也不同，從而會(huì)影響到海關(guān)征收關(guān)稅、增值稅等稅款的多少，以及稅務(wù)部門退稅的多少，因此，對(duì)貨物的歸類進(jìn)行審核，是海關(guān)的一項(xiàng)重要工作，也是許多進(jìn)出口企業(yè)經(jīng)常遇到的難題。
歸類問(wèn)題對(duì)企業(yè)的影響巨大，如果處理不當(dāng)，不只是當(dāng)前稅款的增加，更嚴(yán)重的是，今后進(jìn)口貨物的稅款都將隨之增加，企業(yè)的負(fù)擔(dān)大大加重。而一旦海關(guān)認(rèn)為企業(yè)存在故意偽報(bào)稅號(hào)的情形，除了稅款增加之外，甚至可能對(duì)企業(yè)處以罰款等處理。因此，企業(yè)有必要高度重視海關(guān)歸類質(zhì)疑問(wèn)題。
但是，企業(yè)在遇到海關(guān)針對(duì)歸類提出的質(zhì)疑時(shí)，經(jīng)常面臨的局面是：由于歸類問(wèn)題本身具有專業(yè)性和復(fù)雜性強(qiáng)的特點(diǎn)，企業(yè)僅憑自身努力難以圓滿解決爭(zhēng)議，甚至?xí)m得其反。
在幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)歸類質(zhì)疑方面，專業(yè)機(jī)構(gòu)可以起到不可替代的作用。從對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)的理解和把握，海關(guān)意見(jiàn)的解讀，如何將企業(yè)合理訴求轉(zhuǎn)為海關(guān)可以接受的準(zhǔn)確表達(dá)等方面，專業(yè)機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)都將幫助企業(yè)取得“事半功倍”的效果，降低成本，節(jié)約支出，切實(shí)維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。
四、處置建議
通過(guò)以上的介紹和分析，我們建議進(jìn)出口企業(yè)在遇到海關(guān)針對(duì)歸類問(wèn)題提出的質(zhì)疑時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)地尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的支持，彌補(bǔ)企業(yè)在全面收集證據(jù)、準(zhǔn)確解釋說(shuō)明和有效溝通交流方面存在的不足，避免非專業(yè)處置帶來(lái)的負(fù)面影響，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，既節(jié)省當(dāng)前的支出，又化解今后的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
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